日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范网络上说的310什么意思，网络上说的310什么意思啊。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)网络上说的310什么意思，网络上说的310什么意思啊待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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